【作　　者】
刘世承

【作者单位】
（湖南外贸职业学院会计系 长沙 410003）

【摘　　要】

      【摘要】本文对企业合并与非企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的计量进行了比较，旨在帮助广大财会人员正确地进行相关会计处理。
【关键词】长期股权投资   企业合并   非企业合并   初始投资成本   比较

长期股权投资准则对初始投资成本的确定，分为企业合并和非企业合并形成的长期股权投资两种情况。实务中，许多财会人员对这两种情况的初始投资成本的确定及初始投资成本与投资时享有被投资单位净资产份额的差额（简称“差额”）的会计处理很容易产生混淆。
一、企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的计量
1. 初始投资成本确定的比较。企业合并只有在控股合并的情况下才形成母、子公司。母、子公司的关系是控制与被控制、投资与被投资的关系，因而需要确定母公司（合并企业）对子公司（被并企业）长期股权投资的初始投资成本。
（1）同一控制下企业控股合并形成的长期股权投资，其初始投资成本=合并成本=取得被并企业（子公司）净资产账面价值的份额=合并企业的持股比例×被并企业净资产的账面价值。