【作　　者】
刘三红

【作者单位】
（绍兴文理学院元培学院 浙江绍兴 312000）

【摘　　要】

    【摘要】本文对现行会计核算体系进行深入分析，指出在循环经济背景下，当前会计核算流程单一、核算方法和内容不完整，在此基础上，提出新的核算流程和方法，将循环经济所重视的环境因素引入会计核算中，完善循环经济背景下的会计核算。
【关键词】循环经济   核算流程   负制品   环境损害

     循环经济模式要求把经济活动组织成“资源——产品——废弃物——再生资源”这样的反馈式流程。所有的物质和能量要在这样一种不断进行的经济循环中，得到合理和持久的利用，从而把经济活动对自然环境的影响降低到尽可能小的程度。随着循环经济模式的出现，会计核算必须反映循环经济独有的要求。本文阐述了在循环经济模式下现行会计核算体系存在的问题，并提出解决对策。
一、循环经济模式下现行会计核算存在的问题
（一）会计核算内容不完整，核算方法不够科学
在循环经济模式下，企业涉及环境保护、废弃物回收再利用等多项经济事项，这对会计核算的内容和方法也提出了相应的要求。反观现行会计核算体系，其不足突出体现在以下方面：
1. 缺少对外部环境因素的反映。现行会计只是以单个企业为会计主体，只核算与企业日常生产运营过程相关的各种交易事项，没有将企业在生产运营过程中对外部环境所造成的负面影响计入会计核算事项中，不承认资源、环境有价值。企业在日常生产经营过程中会排放大量的废弃物，这会对自然生态环境造成一定的影响。