【作　　者】
蒋季奎

【作者单位】
（上海外国语大学国际金融贸易学院 上海 200083）

【摘　　要】
   不少会计人员认为，具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，所应支付的一切税费，都应计入换入资产的成本。其实，这是一种误解。应计入换入资产的成本的，只是应支付的相关税费，而不是应支付的所有税费。换句话说，非货币性资产交换中，税费中有的应计入换入资产的成本，有的则不应计入换入资产的成本。不计入换入资产的成本的税费，计入换出资产的处置损益，即增大换出资产的处置损失或减少换出资产的处置收益。
      那么，到底什么样的税费应计入换入资产的成本，什么样的税费不应计入换入资产的成本呢？笔者认为应当具体问题具体分析。