【作　　者】
李夏凡 蒋卫东

【作者单位】
中国矿业大学管理学院

【摘　　要】
1． 单向影响。单向影响是指，在确认递延所得税资产时，仅影响了一个与净利润有关的项目。
例1：某公司2009年12月1日购入一项设备作为固定资产，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，净残值为0。假定税法规定，这类固定资产按直线法计提的折旧可予税前扣除，使用年限与净残值的估计与会计一致。截至2010年末，公司没有为该项设备计提减值准备。所得税税率为25%。
2010年末该项资产的账面价值为800万元（1 000-1 000×2/10），计税基础为900万元（1 000-1 000/10），账面价值小于计税基础，产生了可抵扣暂时性差异，应该确认25万元［（900-800）×25%］的递延所得税资产。这就使得所得税费用中的递延所得税费用减少了25万元，增加了25万元的净利润。这里还有一个前提，就是资产的折旧计入制造费用而不是管理费用或销售费用。
2． 双向影响。双向影响是指，在确认递延所得税资产时，影响了两个以上与净利润有关的项目。