【作　　者】
李庆云

【作者单位】
贵州财经学院 贵阳 550004

【摘　　要】

      【摘要】为了减少销售额变化带来的涉税风险，本文设想在Excel提供的函数和计算功能的支撑下，建立小规模纳税人销售额涉税风险预警模型，实现小规模纳税人销售额变化涉税零风险。
　　【关键词】Excel   小规模纳税人   销售额   涉税风险

      根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》规定，从2010年3月20日起，增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。年应税销售额是指在连续不超过12个月的经营期内累积计算的应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额，因此小规模纳税人从第一个月纳税申报起，其销售额变化就隐藏着涉税风险。笔者认为，可以在Excel提供的函数和计算功能的支撑下建立涉税风险预警模型，滚动预警小规模纳税人年应税销售额变化引起纳税人身份变化带来的连锁涉税风险。
　　一、建立涉税风险滚动预警模型
　　1． 建立小规模纳税人应税销售额涉税风险滚动预警方程式。小规模纳税人应纳增值税=销售额×3%；惩罚性应纳增值税=销售额×17%（或13%）；本月年应税销售额=上月年应税销售额+本月销售额+本月税务机关代开发票销售额+本月免税销售额+本月稽查查补销售额+本月纳税评估调整销售额（这些销售额都不含增值税）。