【作　　者】
荣树新

【作者单位】
湖南工程职业技术学院 长沙 410151

【摘　　要】
      一、先进先出法的操作表述
　　对先进先出法通常的描述是：根据先入库先发出的原则，对于发出的存货以先入库存货的单价计算发出存货的成本。对其具体做法的描述是：先按存货期初余额的单价计算发出存货的成本，领发完毕后，再按第一批入库的存货的单价计算，依此从前向后类推，计算发出和结存存货的成本。
　　根据上述概念，对先进先出法容易理解为：先取得的存货先领用发出（存货实物先进先出流转），因而先取得的存货领发完了，这个单价就不存在了，得用下一次进货单价，依此类推。这种理解是错误的，因为以不同单价从相同或不同渠道取得的完全相同的存货，单位为了节省存放空间往往会堆放在一起，很难（也没必要）分清哪些是哪次以什么单价取得的，因而实际发出存货时就无法实现实物流转的先进先出。实际上，先进先出法是以先取得的存货先发出为假设，对发出存货进行计价的一种方法。即存货实物流转的先进先出是假设，价值流转的先进先出是其实质。