【作　　者】
张 斌

【作者单位】
南京大成企业发展有限公司 南京 210008

【摘　　要】

      【摘要】本文阐述了外汇收支情况表的设计理念，分析其容易出错的主要原因，指出编制过程中应注意的几点问题，为相关处理提供借鉴。
　　【关键词】外汇收支情况表   经常项目   勾稽

　　一、外汇收支情况表发展现状
　　从国家外汇管理局设计外汇收支情况表（简称“外汇表”）的初衷来看，外汇表形式上是资产负债表，实质内容是外汇现金流量表，通过系统披露所有涉外交易，反映企业外汇货币资金的形成过程。按间接法编制现金流量表是以“净利润”为调整起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动，调整不属于经营活动的现金收支项目，据此计算经营活动产生的现金流量。现假设企业涉外经营的目的是获取足够多的经常项目顺差积累，“经常项目差额”就类似于企业“净利润”，则外汇表以经常项目差额为调整起点，调整带来外汇现金流的投融资交易金额，调整尚未实现外汇现金流的经常项目金额或虽实现外汇现金流但未计入经常项目差额的交易，调整已计入经常项目差额和投融资交易金额但最终未以外汇结算的交易金额，调整为完成交易或按规定与银行之间的外汇资金交易，调整汇率变动因素、误差与遗漏因素，就可计算出最终的外汇货币资金存量。但现实情况是，企业往往不知道经常项目差额是多少，只知道外汇货币资金存量是多少，经常项目差额核算准确与否成了编制外汇表的关键。
　　现有外汇表的编制方法是编制外汇经济事项会计分录，即将涉外经济事项按编制外汇表的需要重新编制会计分录，登记与外汇表项目一致的账簿系统，形成编制外汇表的编表系统，通过编表系统形成的数据编制外汇表。这对外汇业务发生较多的企业，对于一般都很繁忙的财务部门来说，是一个不小的负担。所以，绝大多数企业都没有针对外汇表的编表系统，这也是现今外汇表编制出错率高的主要原因。