【作　　者】
胡明霞

【作者单位】
西南政法大学管理学院 重庆 401120

【摘　　要】

      【摘要】本文从交易类型的视角分析制度基础审计和现代风险导向审计的差异，并以交易类型中的会计估计为例进行实例分析，以期从理论和实务上对两种审计模式有一个较全面的认识。
　　【关键词】常规交易   非常规交易   会计估计   风险导向审计

      一、交易类型的含义及交易分类
　　财务会计将交易或事项分为三种不同类型，分别为常规交易、非常规交易和会计估计。目前，这三种分类方法为国际四大会计师事务所普遍采用，它们在选择内部控制制度测试样本时按照上述三种不同交易或事项进行分类，从而有针对性地实施审计程序，有效防范审计风险。本文就三种交易或事项的含义进行解释并用实例进行分析。
　　1. 常规交易。常规交易指企业日常发生的可以机械处理的会计事项，这些会计事项的处理一般由基层会计人员就可以完成。对此类交易或事项而言，一般由专业财会人员先设计好记账规则，其他基层会计人员在略懂“借”、“贷”的情况下就可以将明细账目处理好，然后由一个总账会计或会计主管做试算平衡表和报表即可。在美国和英国这些国家的簿记体系里，常规交易是在明细账中记录的，记账人员往往只受过职业中专类型的培训，不懂“借”、“贷”，但很守规矩。它们在该层次的记账，没有像我国这样设置记账凭证，它直接将原始凭证记入明细账，会计人员不涉及任何“借”、“贷”。每个会计期末，总账会计将明细账的数字汇总记入总账。