【作　　者】
田海峰

【作者单位】
陕西广播电视大学 西安 710068

【摘　　要】

      【摘要】本文分析了权益结合法在我国企业换股合并市场中普遍运用的合理因素，论述了权益结合法的缺陷以及可能产生的负面影响，并从完善合并会计报表以及会计信息披露制度方面进行了探讨，提出了权益结合法下合并会计报表信息披露的构想。
　　【关键词】换股合并   权益结合法   会计信息披露

      权益结合法亦称股权结合法、权益联营法，将并购视为主并购公司权益与被并购公司权益的联合，其实质在于不发生企业购买交易。在权益结合法中，会计基础保持不变。参与合并的各企业的资产和负债继续按其原来的账面价值记录，原所有者权益继续存在，合并后企业的利润包括合并日之前本年度已实现的利润；以前年度累积的留存利润也应予以合并。因此，权益结合法一般只适用于以股权交换方式合并的企业，在处理中亦存在着较大的局限性。
　　一、我国换股合并运用权益结合法的原因
　　从会计的发展来看，会计作为一门方法科学，必须依存于特定的社会经济环境、会计技术方法及其理论支持。我国企业合并选择权益结合法，与特定的经济环境密不可分。