【作　　者】
李继志 王 红

【作者单位】
湖南农业大学商学院

【摘　　要】
　　一、接受捐赠业务会计核算的变化
　　企业会计准则认为企业接受捐赠，并非“日常活动”中发生的经常性项目，而是“非日常活动”所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入，即《企业会计准则——基本准则》界定的利得，因此应记入“营业外收入”科目。而且，无论收到的是货币资金还是非货币性资产一律作为营业外收入处理。这样的规定由于没有对捐赠的来源进行区别，就为企业利用捐赠调节利润提供了空间。
　　2008年12月26日，财政部下发了《关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》（简称“新规定”），其中对接受捐赠的会计核算做出了新的规定：如果接受控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠，从经济实质上判断属于控股股东对企业的资本性投入，应作为权益性交易，相关利得计入所有者权益（资本公积）。