【作　　者】
万先进

【作者单位】
重庆康华会计师事务所有限责任公司

【摘　　要】
　　2009年2月27日，国家税务总局发布了《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函［2009］98号），对企业2008年度所得税汇算清缴若干税务事项衔接问题作出了明确规定。从财务会计的角度看国税函［2009］98号文件及其他相关规定，影响较大的就是如何根据特殊计税基础事项来确认递延所得税。
　　《企业会计准则第18号——所得税》规定的确认递延所得税的基本原则为：资产的账面价值小于计税基础、负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；资产的账面价值大于计税基础、负债的账面价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。