【作　　者】
李 琳

【作者单位】
中南财经政法大学会计学院 武汉 430064

【摘　　要】

　　【摘要】本文主要介绍了美国第8号财务会计概念公告的基本结构和内容，对其中争议较大的问题进行了说明，并在此基础上提出了对我国制定概念框架的若干启示，以期对我国概念框架的研究提供借鉴。
　　【关键词】SFAC No.8   概念框架   财务报告目标   财务信息质量特征

　　2004年国际会计准则理事会（IASB）和美国财务会计准则委员会（FASB）提出了开发通用概念框架联合项目的提议，并将其纳入双方的工作日程。联合概念框架的构建分为八个阶段，每个阶段都将按照发布讨论稿即初步意见——征求意见稿——最终公告的程序进行。其中，“目标和质量特征”（A阶段）的研究开始时间最早，2006年就发布了讨论稿《财务报告的目标与财务报告对决策有用的信息质量特征》，2008年出台了征求意见稿《财务报告目标与决策有用信息质量特征》，2010年9月28日宣告该阶段的工作业已完成。在此基础上，IASB对原有概念框架进行了修订，FASB则将其作为第8号财务会计概念公告（SFAC No.8）发布，取代第1号和第2号财务会计概念公告（SFAC No.1和SFAC No.2）。