【作　　者】
胡北忠（教授）

【作者单位】
贵州财经学院

【摘　　要】
　　一、建造合同亏损处理存在的问题
　　《企业会计准则第15号——建造合同》（以下简称“建造合同准则”）第二十七条规定：“合同预计总成本超过合同总收入的，应当将预计损失确认为当期费用。”按照这一规定，如果建造合同的预计总成本超过总收入，则形成合同预计损失准备，应该提取损失准备，并确认为当期费用。由于建造承包商正在建造的资产类似于工业企业的在产品，性质上属于建造承包商的存货，因此将合同预计损失准备作为存货跌价准备核算，并在合同完工时，将已经提取的损失准备冲减合同费用。在《企业会计准则——应用指南》“附录：会计科目和主要账务处理”中规定其具体账务处理为：企业（建造承包商）建造合同执行中预计总成本超过合同总收入的，应按其差额乘以（1-完工程度）的积，借记“资产减值损失”科目，贷记“存货跌价准备”科目。合同完工时，借记“存货跌价准备”科目，贷记“主营业务成本”科目。