【作　　者】
陈高华　李 艳　吴东立　甄立敏

【作者单位】
成都理工大学商学院　云南保山师范专科学校　沈阳农业大学　河北软件职业技术学院

【摘　　要】

      【摘要】本文对当前美国次贷业务问题诱发的金融危机进行了剖析，认为在金融危机出现的特殊时期，具有“盯市”特征的公允价值计量方法的适用性存在问题，并从“盯市”计量、报表附注、约束机制三个方面提出了公允价值计量方法的改进思路。
　　【关键词】金融危机   公允价值  循环机理

      始于美国的次贷危机引发了全局性和极具传染性的全球性金融风暴。最近，美国的一些银行家、金融业人士和国会议员将矛头纷纷指向美国财务会计准则第157号，认为其要求金融产品按照公允价值计量的规定，在市场价格大跌和市场定价功能缺失的情况下，对加重金融危机起到推波助澜的作用。美国国会议员甚至联名写信给美国证券交易委员会（SEC），要求暂停使用公允价值计量。与此同时，欧盟金融监管机构高层表示，欧盟市场监管者应允许区内银行立刻停用公允价值会计规则，以减轻金融危机的冲击。这对于刚刚颁布实施新的企业会计准则的中国来说，无疑是一个巨大的冲击。我们不由得深思，公允价值计量与金融危机是否存在某种内在的联系以及该如何重新审视公允价值计量的适用性问题。
　　一、公允价值的引入