【作　　者】
原振林

【作者单位】
中国铝业股份有限公司郑州研究院

【摘　　要】
      一、有关现金流量表的编制基础问题
　　现金流量表中的“现金”是指库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。其中，现金等价物是指企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。但随着我国票据市场的快速发展和日臻完善，银行承兑汇票具有风险几乎为零、易于背书转让、急需资金时能够及时到金融机构贴现等特点，它相对于银行借款等融资手段更加快捷、手续简单且融资成本低廉，因此已成为企业间结算的主要手段之一。由于银行承兑汇票具备期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金等现金等价物的基本特征，因此笔者认为，也应将银行承兑汇票纳入现金流量表中的“现金”范畴。
　　二、特殊资本性收支如何反映的问题
　　１．当某企业向同一供应商购买固定资产和生产经营用物资时，其支付的现金如何在“经营活动”和“投资活动”中界定的问题。笔者认为，在往来账下设置二级明细科目就可以比较好地解决这一问题。例如在“应付账款”科目下设置“经营性应付账款”和“非经营性应付账款”明细科目。在往来账下科学地设置二级明细科目，还可以在以后的付款业务中正确地区分经营性支出应付款和资本性支出应付款。同理，对于同一客户既有产品销售业务又有固定资产业务或投资业务的，利用上述办法可以比较好地解决关于应收账款如何在“经营活动”和“投资活动”中界定的问题。