【作　　者】
刘泽荣 孙玉甫

【作者单位】
天津商学院

【摘　　要】
      一、相关性在传统会计信息质量特征中的地位
　　１．相关性的概念及其理论渊源。相关性是指财务报告所提供的信息应与投资者、债权人和其他人员所作的投资、信贷和类似决策有关。编制财务报告的目的是向投资者和债权人以及有关各方提供主体的财务会计信息，以便对其决策有用。也就是说，财务会计信息最终必须为其使用者所使用，理所当然应符合信息使用者的要求。相关性反映了会计信息对决策的影响能力，其具体标志主要有预测价值、反馈价值和及时性三个方面。
　　然而，相关性却是一个难以确指的模糊概念，对相关性的反映与人们对会计信息质量的要求保持一致，要求不同，对相关性的反映也不同。最初的相关性是指一般相关性，即将财务状况、经营成果、现金流量等信息都视为与信息使用者经济决策有关的信息，这就需要向信息使用者编制通用的财务报告。显然，现行的财务报告已经达到了这一会计要求。然而，随着预测重要性的日益突出，信息使用者已不满足于现有的要求，他们在获得共同信息的基础上，还有特定的信息需求。如投资者会更加关注投资报酬和投资风险方面的信息，需要其帮助正确作出“或购或持或售”的决策，并需要有关能评估企业股利支付情况的资料；债权人则主要关心企业的偿债能力信息；政府机构更关心有利于决定税务政策和控制企业活动的信息等。会计信息只有满足了信息使用者的全部特殊要求，才能真正具备决策相关性。