【作　　者】
廖义刚

【作者单位】
厦门大学

【摘　　要】

      【摘要】本文以代理成本作为分析工具，引入审计质量需求函数，分析公司更换审计师的动机。分析结果表明，在竞争性市场中，当公司主审审计师的审计质量水平发生变化，导致代理成本偏离最低点时，公司会产生更换审计师的动机，此时进行恰当的审计轮换是符合社会福利最大化原则的。
　　【关键词】审计质量需求   强制性审计轮换

      近年来，世界范围内连续发生的一系列上市公司会计欺诈案皆与会计师事务所出具虚假审计报告有关。这些丑闻导致的审计轮换问题再度被人们所关注。学术界和实务界对强制性审计轮换政策颇有争议，然而争议的焦点仅局限于审计轮换能否提高审计质量。本文以代理成本作为分析工具，从审计质量需求视角分析审计轮换的动因，最后讨论强制性审计轮换对公司代理成本的影响。