【作　　者】
刘新琳 周 兵

【作者单位】
西南财经大学会计学院

【摘　　要】
　　目前，审计质量问题越来越受到社会各界的广泛关注，越来越影响审计行业的生存与发展。本文通过对审计质量的影响因素进行较为全面和深入的分析，找出其中存在的问题，得出了要提高审计质量就要对相关的制度安排进行重构这一结论。
　　一、审计质量的理论解释与层次划分
Ｄｅａｎｇｅｌｏ（１９８１）、瓦茨和齐默尔曼（１９８６）从审计质量影响因素的角度定义的审计质量是审计师发现并且消除财务报告错弊的能力，它取决于审计师专业胜任能力及其独立性。其核心思想是：审计师专业胜任能力及其独立性的联合作用将增大审计师发现并消除财务报告错弊的概率，从而提高财务报告的可信性。