【作　　者】
范英杰

【作者单位】
青岛大学

【摘　　要】
      一、财会机构分设的理论基础
　　为何在一定规模的企业中应改变财务机构与会计机构合一的“一元制”的设置状态，而采取财务机构与会计机构分开设置的“二元制”呢？这从管理理论发展的历史长河中可知一二。
　　早在２０世纪初，古典管理理论学派的代表人物法约尔在《工业管理与一般管理》一书中便指出企业全部活动分为管理活动、技术活动、经营活动、会计活动、安全活动和财务活动。其中，财务活动是指筹集和最恰当地利用资本，会计活动是指财产清点、成本统计等。美国管理学家卢思·古利克也认为，管理具有七项职能，即计划、组织、人事、指挥、协调、报告和预算。其中，预算包括财务计划、会计控制等。可见，早期的管理理论已经将财务和会计作为两项职能来看待了。