【作　　者】
张 萍 姚秀萍 郑健鹏

【作者单位】
西安交通大学管理学院

【摘　　要】
      美国于２００２年颁布的《萨班斯—奥克斯利法案》针对公司审计工作提出了一些改革措施，旨在提高审计的独立性和审计质量，其中的一个规定是，当审计项目合伙人和复核合伙人连续五年为某公众公司提供审计服务后，就必须实行强制轮换。我国也于２００３年发布了《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》，要求从２００４年１月１日起从事证券期货审计业务的签字注册会计师连续为某一相关机构提供审计服务不得超过五年。本文通过分析指出，审计任期的长短与审计质量的高低并非单纯正相关或负相关，其具体关系尚待进行进一步的实证研究。
　　（一）
　　关于审计任期和审计质量关系的研究很多，研究结果也不尽相同，这主要是因为影响审计质量的因素很多，不同时点、不同年度审计人员的业务能力、职业道德以及审计市场的状况都不相同，所以对于审计任期和审计质量关系的研究也会出现不同结果。审计质量取决于两方面因素作用的结果：一是审计人员的业务能力，二是审计人员的独立性。因此，分析审计任期和审计质量的关系时应考虑这两方面相关因素的影响。