【作　　者】
罗胜强

【作者单位】
厦门大学

【摘　　要】
　　随着金融工具会计问题研究的不断深入，会计准则制定者越来越关注负债与权益之间的差异。到目前为止，有关负债与权益之间的划分仍存在争议。根据美国财务会计准则委员会第６号财务会计概念公告中有关负债的定义，复合金融工具包含的实体所承担的发行自身股票的义务不能被确认为负债，因为该义务并不要求该实体转让资产，因而应确认为权益。但是，并不是所有像这样的义务都建立了企业与所有者通常存在的所有权关系。例如，如果实体发行了一项金融工具，要求该实体发行价值相当于１０ ０００元的股票来清偿，则有人会怀疑该义务是否建立了一种所有权关系。由于向持有者转移的价值是固定的，所以这种关系更像是一种债务人与债权人之间的关系，而不是企业与股东之间的关系。为此，本文将系统地介绍与分析当前国际会计界有关如何区分金融负债与权益工具，为我国会计准则制定者和会计实务工作者提供借鉴。