【作　　者】
徐焱军 刘国常

【作者单位】
暨南大学管理学院 广州 510632

【摘　　要】

      【摘要】学术界对中期财务报告注册会计师鉴证的必要性及鉴证形式一直存在争议。本文通过比较不同国家和地区的中期财务报告鉴证制度，归纳了中期财务报告注册会计师鉴证成本与效益的研究成果，针对我国现行中期审计制度的不足之处，提出了以审阅等低成本的形式对中期财务报告加以鉴证，同时应扩大其鉴证范围的建议。
　　【关键词】中期财务报告   注册会计师   鉴证   成本效益

      国内外许多研究表明，上市公司的中期财务报告具备较高的信息含量和预测价值，但中期财务报告的可靠性却一直受到怀疑。一些学者认为，中期财务报告编制过程中需要用到较多的会计估计，中报盈余操纵成本相对较小，因此中期财务信息经常被上市公司用来误导投资者。
注册会计师审计对改进年报会计信息质量的作用已得到广泛的认同。许多国家和地区都采取了年报强制审计制度，然而对于注册会计师是否有必要参与鉴证中期财务报告以及采取何种形式鉴证一直以来存在争议。我国上市公司每年公开披露的包括半年报和季报在内的中期财务报告数量巨大，因此探索中期财务报告信息质量的保证机制是非常必要的。
　　一、中期财务报告鉴证制度的国际比较