2007年 第 03 期
总第 431 期
总第 431 期
财会月刊(会计)
改革探索
【作 者】
王 娇
【作者单位】
山东财政学院
【摘 要】
【摘要】本文分析了我国秘密准备金的含义及其形成方式,并将《企业会计制度》以及旧会计准则中对秘密准备的规定同新会计准则进行了比较,剖析了我国会计准则制定者对计提秘密准备金的态度,同时就我国秘密准备金存在的客观性进行了分析。
【关键词】秘密准备金 秘密准备 企业会计准则
关于我国的秘密准备金,我们比较熟悉的是企业以利润操纵为目的,通过多计提资产减值准备或工资费用而过高估计负债形成的一类“秘密准备”。这类“秘密准备”的计提是《企业会计制度》所不允许的,笔者将其称为不合理的秘密准备金。另外,我国也存在以历史成本原则和价值估计为前提而形成的秘密准备金,笔者将其称为一般秘密准备金。
一、一般秘密准备金的形成方式
由于我国会计核算遵循的是历史成本原则,存在对资产及负债价值的估计,所以具备形成秘密准备金的前提条件。另外,我国民营企业和私营企业不断发展壮大,其倾向于选择比较稳健的会计政策,这也促使了我国企业形成秘密准备金。我国企业建立一般秘密准备金的方式主要有以下几种。
1. 低估资产价值。