【作　　者】
刘 勇

【作者单位】
安徽工业大学

【摘　　要】

      【摘要】对于会计本质，会计理论界有很多不同的观点。其中，主流观点有“信息系统论”、“管理活动论”、“会计控制论”三种。部分学者认为，以上三种观点只是提法和认识角度不同，并无本质区别。笔者在对夏恩·桑德的“契约关系论”进行深入研究的基础上，提出了会计本质的主体博弈论。
　　【关键词】企业   会计本质   契约   博弈

      对于会计本质，国内外理论界产生过很多不同的观点。其中，影响比较大的有：“工具论”（利特尔顿，1953）、“过程论”（美国会计学会，1966）、“受托责任论”（井尻雄士，1975）、“信息系统论”（西德尼·戴维森，1977）、“管理活动论”（杨纪琬等，1980）和“契约关系论”（夏恩·桑德，1997）。还有一些很独特的观点：“艺术论”（乔治·梅，1943）、“经济书写论”（霍斯金和迈克夫，1993）等。其中，“信息系统论”在国内外都属于主流观点，无论是国际会计准则理事会（IASB）还是美国财务会计准则委员会（FASB）均持这种观点，而“管理活动论”在我国会计界有着巨大的影响力。