【作　　者】
陈继初

【作者单位】
湖南财经高等专科学校 长沙 410205

【摘　　要】

      【摘要】会计准则契约是一种不完全契约，也是一种显性契约。要确保会计准则执行的效果，国家强制执行机制是最后保障，但有时需要付出高昂成本。隐性契约（如会计诚信契约）具有自动实施的功能，自我执行机制是一种成本更低、更有效率的维持交易秩序的机制。这两种机制存在互补及一定程度的替代关系，二者有机结合才能提高会计准则的整体执行率。
　　【关键词】会计准则执行   契约理论   会计诚信

      企业会计准则应用于财务会计实践的过程，体现在会计准则的实际应用和判例上。会计准则作为一种公共契约，是一种不完全契约，也是一种显性契约。要保证会计准则的执行准确、高效，仅仅依靠显性契约安排是不够的，还必须依靠隐性契约安排。本文拟从契约理论的角度对企业会计准则执行问题进行探讨。
　　一、会计准则契约：一种不完全契约
　　契约思想起源于法律。现代经济学中的契约概念，比法律中的契约概念更为广泛。在经济学中，它是对人们经常发生的交易事实的转换表达，它为不同当事人的交易活动提供了一个背景框架。只要进入某种交易，就存在一种契约安排，人们的各种交易行为都是一系列契约选择的结果。