【作　　者】
王建安　　王洪芳　熊雅丽等

【摘　　要】
　　 095. 公司2006年12月暂估入账了一批商品，估价为50 000元，并于当月结转了销售成本50 000元。该批商品的发票于2007年1月收到，开票日期为1月份，发票价格为70 000元，成本差价为20 000元。请问暂估的50 000元在2006年度所得税核算中是否允许扣除？成本差价20 000元又应该如何做账务处理呢？
　　答：对于跨年度暂估入账的商品成本,如果在汇算前没有取得合法凭证是不允许在所得税核算时扣除的，但是若在所得税年度汇算清缴前取得发票是可以扣除的。贵公司在1月份收到发票在时间上是可行的，但是因开票日期为2007年，所以不应该在2006年度的所得税核算时扣除。因此最好与开票单位商量改为2006年度的日期。