【作　　者】
程文莉（教授），张银花，谢依梦

【摘　　要】

近年来审计失败案件频发，证监会行政处罚的作用越来越受关注。以我国沪深A股上市公司2013 ~ 2017年的年度数据为样本，实证分析证监会行政处罚和审计市场竞争压力对审计质量的传导机理和传导效应以及两者在此过程中的交互关系。结果表明：会计师事务所面临的市场竞争压力与审计质量呈负相关关系，证监会行政处罚与审计质量显著正相关，而且证监会对违规会计师事务所的行政处罚能在一定程度上抑制审计市场竞争压力对审计质量的负面影响。进一步研究表明，证监会行政处罚的抑制效应会随着处罚次数、处罚等级和处罚金额的增加而增强。

【关键词】证监会行政处罚；竞争压力；操控性应计；审计质量

【中图分类号】F239.0

【文章编号】1004-0994（2019）22-0096-9