【作　　者】
陈献东（高级审计师）

【摘　　要】

从委托代理理论出发，借鉴熊彼特的经济分析技术，从理论、经验和历史三个维度去分析审计的本质，认为审计充当的角色是监督工具、审计的基础功能是辅助监督、审计的身份地位是独立的第三方、审计的工作内容是受托责任的履行情况。因此，提出审计的本质是“独立的辅助监督受托责任履行情况的工具”，即“监督工具”论。

【关键词】国家审计；审计本质；受托责任；委托代理；“监督工具”论

【中图分类号】F239.44

【文章编号】1004-0994（2019）09-0100-7