【作　　者】
王章渊（副教授），蒋晶晶

【摘　　要】

随着信息化时代新型商业交易模式的不断创新，传统增值税“三流一致”的要求已经在形式与交易实质性逻辑上产生了巨大的矛盾。通过分析“三流一致”和虚开发票的内在联系，对代购（代销）行为、企业所属机构之间移送货物行为、银行承兑汇票结算、总机构统一收取货款和开票、总公司或分公司统一支付结算货款、代垫运费、债权债务抵销等七种商业交易的实质性逻辑过程进行解析，认为“三流一致”的要求已与现实交易模式发生了严重背离，应从“实质课税”精神出发把握“三流一致”。

【关键词】增值税；三流一致；虚开发票；形式表现；实质性逻辑  

【中图分类号】F812.42

【文章编号】1004-0994（2019）03-0166-7