【作　　者】
郑石桥（博士生导师）

【摘　　要】

基于经典审计理论，提出金融审计客体的理论框架。金融审计客体是金融经管责任承担者，不同的委托代理关系中，金融审计客体也不同。在股东与金融机构的委托代理关系中，金融机构或金融机构的主要领导人是审计客体，混合所有制结构的金融机构，审计决策权属于股东会，在股东会同意的情形下，也可以在金融机构章程中专门约定大股东对金融机构的审计权，股东基于风险评估确定对金融机构的审计频度。在金融机构总部与内部单位的委托代理关系中，内部单位是审计客体，金融机构内部审计部门基于风险评估选择审计客体。在政府与金融监管部门的委托代理关系中，金融监管部门是审计客体，政府审计机关基于风险评估确定对金融监管部门的审计频度。

【关键词】资源委托代理关系；金融经管责任；金融经管责任承担者；金融审计客体；风险导向审计

【中图分类号】F239.44

【文章编号】1004-0994（2019）02-0108-6