【作　　者】
刘襄生，李长爱（博士生导师）

【摘　　要】

自1973年美国财务会计准则委员会（FASB）成为美国独立制定财务会计准则的唯一权威机构以来，截至2018年7月共发布168份财务会计准则公告（SFAS）和159份修订公告（ASU），在提供决策有用信息、增进财务透明度和维护经济健康发展等方面发挥了不可替代的作用。通过对FASB过去四十多年准则制定过程的研究发现：提高可比性是FASB立项制定或修改准则最常见的原因，这与可比性在信息质量特征概念框架中的层次地位存在差异；出于成本效益的考虑，FASB始终坚持采用公开透明的“充分程序”来维护准则的中立性；历史证据表明美国证券交易委员会（SEC）、美国注册会计师协会（AICPA）等利益相关方通过其“政治权力”不可避免地影响了FASB准则的制定，甚至施加了不当的影响；FASB委员的从业背景对准则制定可能会产生一定的影响，但是这种影响要视具体情况而定。

【关键词】FASB；准则制定；会计信息质量；从业背景；议程设置；利益相关方

【中图分类号】G206

【文章编号】1004-0994（2019）01-0073-6