【作　　者】
李寿喜（副教授），张 晨

【摘　　要】

以2012 ~ 2016年我国A股制造业上市公司为研究对象，把高管审计背景通过高管审计工作经历与事务所关联这两个维度进行区分，实证检验不同维度的高管审计背景对公司盈余质量的影响。实证研究发现，高管审计工作经历和事务所关联两个维度的高管审计背景都会显著降低公司盈余质量，进一步区分上市公司产权性质后发现，当产权性质不同时，高管审计工作经历对盈余质量的影响存在一定的差异。研究结果表明，高管拥有审计背景会降低公司财务报表信息的质量。该结论既有助于强化对具有审计背景高管公司的监管及完善审计师“跳槽”行为的有关规定，也可以为防止事务所关联高管与审计师合谋提供借鉴。

【关键词】盈余质量；审计背景；审计经历；事务所关联；产权性质

【中图分类号】F239     

【文章编号】1004-0994（2018）18-0136-9