【作　　者】
王志斌，程培堽（教授），殷志扬（副教授）

【摘　　要】

以2016年沪深两市涉农上市公司为研究样本，实证分析消耗性生物资产和资产减值损失对审计收费的影响，并首次引入制度与诚信文化因素这一宏观变量，考察不同制度与诚信环境下，消耗性生物资产和资产减值损失对审计收费的影响。结果显示，消耗性生物资产规模、资产减值损失都与审计收费显著正相关，且消耗性生物资产规模对资产减值损失与审计收费之间的影响程度具有放大效应。与此同时，在好的制度与诚信环境下，消耗性生物资产规模对审计收费的影响较弱，但资产减值损失对审计收费的影响会加强。进一步分析资产减值会计处理程序对审计收费的影响，结果显示，注册会计师更加关注计提资产减值准备而不是转回的审计风险。最后，对会计师事务所、涉农上市公司和政府监管部门提出相关建议。

【关键词】消耗性生物资产；资产减值损失；审计收费；审计风险；涉农上市公司

【中图分类号】F239  

【文章编号】1004-0994（2018）19-0145-9