【作　　者】
王章渊（副教授），刘美纯，蒋晶晶

【摘　　要】

从2017年1月1日开始，对于居民企业取得的境外所得税收抵免执行新政策。主要变化在于：允许间接抵免的范围由原“三层抵免”扩大到“五层抵免”；抵免限额的计算方法在原“分国（地区）不分项”方式的基础上增加了“综合汇总计算抵免［不分国（地区）不分项］”方式。在企业报税实务中，对新旧政策进行对比、精准解析的难点包括：区分直接抵免和间接抵免；判定三层/五层间接抵免的范围；确定三层/五层间接抵免税额的大小；准确运用新、旧政策的抵免限额计算公式，对于防范税收遵从风险具有重大实质性意义。

【关键词】境外所得；限额抵免；新政策；直接抵免；间接抵免

【中图分类号】F812.42 

【文章编号】1004-0994（2018）13-0133-15