【作　　者】
吕凌飞

【作者单位】
山东益海（烟台）粮油工业有限公司

【摘　　要】
　　1. 增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于2009年以前购进且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依４％征收率减半征收增值税。
例1：某公司2009年销售自己使用过的某设备，该设备是2006年购入的，账面原值为11.7万元（含增值税），已提折旧2.34万元，未计提资产减值准备，销售转让价为8万元。
　　会计处理为：借：固定资产清理93 600，累计折旧23 400；贷：固定资产117 000。借：银行存款80 000；贷：固定资产清理76 923.08［80 000/（1+4%）］，应交税费——未交增值税（按4%全额）3 076.92（76 923.08×4%）。借：营业外支出16 676.92（93 600-76 923.08）；贷：固定资产清理16 676.92。实际缴纳税款时，借：应交税费——未交增值税（按4%全额）3 076.92；贷：营业外收入（减半数）1 538.46（76 923.08×4%/2），银行存款1 538.46。