【作　　者】
戴泽伟 黄 锐

【作者单位】
西南财经大学会计学院 成都 610074

【摘　　要】

　　【摘要】本文较为全面地考察了费用与资源耗费和成本的关系、费用与会计期间的关系以及费用与会计主体的关系，并从这三个角度来探讨费用的本质属性。
　　【关键词】费用 资源耗费 会计期间 会计主体

　　 费用是会计学中一个极其重要的概念。对于财务会计而言，费用是一个重要的会计要素，是财务会计核算的重点，也是企业利益相关者关注的重点。对于管理会计而言，费用可以作为一个考核指标，考察企业在过去一段时间内的经营绩效。特别是在面临激烈市场竞争的情况下，企业增加利润的有效途径就是控制成本费用。作为一个如此重要的概念，学术界虽然讨论得较多，但给人的总体感觉是缺乏系统性和全面性，因而厘清费用的概念将对财务会计核算产生极其深远的影响。
　　笔者认为要形成一个全面的费用概念，必须考虑以下几个因素：谁的费用，什么时候的费用，什么是费用。当然这其中的关键因素是“什么是费用”，其涉及费用的本质。“谁的费用”和“什么时候的费用”是对费用在空间和时间范围内的限制。下面笔者就从这几个角度一一进行阐述。