【作　　者】
张学平 孙红梅

【作者单位】
陕西科技大学

【摘　　要】
　　一、往来款项的填列技巧
　　1. “收”根据“收”来填、“付”根据“付”来填。这里所说的“收”指的是“应收账款”和“预收账款”科目；“付”指的是“应付账款”和“预付账款”科目。也就是说，“应收账款”和“预收账款”科目互为根据，“应付账款”和“预付账款”科目互为根据。
　　2. 资产类账户根据借方余额填列、负债类账户根据贷方余额填列。应收账款和预付账款属于资产类账户，根据所属明细账户的借方余额合计填列；预收账款和应付账款属于负债类账户，根据所属明细账户的贷方余额合计填列。
　　结合上述两点就可以得出：①“应收账款”项目，根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；②“预收账款”项目，根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列；③“应付账款”项目，根据“应付账款”和“预付账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列；④“预付账款”项目，根据“应付账款”和“预付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计填列。