以真实反映为目标的会计信息质量特征体系重构

【作　　者】
党夏宁 黄申

【作者单位】
西北政法大学经济管理学院 浙江财经学院

【摘　　要】

      【摘要】会计目标是会计研究的起点，决定着会计理论的发展方向。本文首先通过对目标与功能概念的辨析，认为当前的会计目标实际上是会计信息功能的错位，然后通过对会计信息功能的分析，提出了切合实际的会计目标——真实反映，构建起一套以真实性为目标的完整会计信息质量特征体系。
　　【关键词】会计目标   真实反映   质量特征体系

       会计目标是会计研究的起点，决定着会计理论的发展方向。现行会计理论认为，会计目标是决策有用，并建立了与之相适应的会计信息质量特征体系。经过剖析，我们发现该会计目标实际上是对会计信息功能的错位，可以实现的会计目标应当是真实反映会计主体的财务状况；为了实现真实反映的会计目标，应对现行会计信息质量特征体系进行重构。
一、问题的提出
我国学者认为，美国会计学家斯朵伯斯是对会计目标进行独立研究的第一人，其在1953年的博士论文中提出：“如果同意将提供对投资者决策有用的信息视为会计首要目的的话，接着应完成的任务是确定为达到这种目的所需的信息种类，及提供这些信息的可能性”（阎德玉，2002）。而依美国学者（沃尔克等，2005）的观点，美国会计学会（AAA）最早探讨了会计目标，其于1966年列举了以下会计目标：①对有限资源的利用做出决策；②有效地管理和控制一个组织内的人力资源和物质资源；③记录（保存）与报告资源的受托责任；④有利于履行社会职能和进行社会控制。