【作　　者】
李明泰 王家斌 王建安等

【摘　　要】
      090. 会计师事务所等中介机构提取的职业风险基金能否在税前扣除？
　　答：《财政部关于印发〈会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所会计核算办法〉的通知》（财会［2001］61号）规定，中介机构按照规定提取的职业风险基金，在进行企业所得税纳税申报时不允许在税前扣除。具体原因如下：
　　1. 虽然根据财会［2001］61号文件的规定，中介机构应增设“职业风险基金”科目，以核算按规定提取的用于职业风险赔偿的准备金。中介机构提取职业风险基金时，借记“管理费用——职业风险基金”科目，贷记“职业风险基金”科目；中介机构依法赔偿时，借记“职业风险基金”科目，贷记“银行存款”科目。如果所提取的职业风险基金不足以赔偿时，其差额直接计入当期损益。但是财会［2001］61号文件是一个会计制度，不是关于企业所得税的法律、法规。因此，中介机构按照财会［2001］61号文件和其他会计制度的规定，可以提取职业风险基金，但不能依据财会［2001］61号文件的规定，将提取的职业风险基金在税前扣除。