【作　　者】
王顺金（教授）

【作者单位】
（重庆电子工程职业学院，重庆 401331）

【摘　　要】

      【摘要】我国会计从业资格考试大纲规定，会计从业人员必须掌握Excel统计函数、查找与引用函数、折旧函数、日期函数与文本函数等的使用。本文以工作任务驱动学习任务的模式，解析会计工作中应用这5类20余个函数的技能。
【关键词】会计从业资格考试；Excel函数；数据验证；任务驱动一、会计人员应掌握的Excel统计函数
我国会计从业资格考试大纲规定，会计人员必须掌握Excel2003及Excel2013的最大值Max函数、最小值Min函数、自动求和Sum函数、条件（如果）IF函数、条件求和Sumif函数、计数Count函数、条件计数Countif函数、平均数Average函数和条件平均数Averageif函数（Excel2003无法使用条件平均数Averageif函数）。
工作任务1：已知某公司部分会计分录如图1的A列至D列所示。
要求：在Excel中完成以下工作任务：①B列的会计科目名称只能从单元格下拉列表中选择预设的会计科目；②运用函数完成G列、H列的统计。
工作过程如下：
（1）录入数据。在Excel中录入A列、C列、D列、F列，以及G1与H1单元格的相关文字或金额。选定A1至D1这4个单元格区域，单击“开始”选项卡（Excel2003为格式工具栏）的“合并居中”按钮进行合并。类似地，合并A3至A4、A5至A6、A7至A8、A9至A11、A12至A14、E1至E14、G3至H3、G4至H4、G5至H5单元区域。
（2）设置会计科目的序列。选定B3至B14单元区域，单击“数据”选项卡的“数据验证”（Excel2003为“数据/有效性”菜单）命令；单击“设置”卡片，在“有效性条件”的“允许”中选择“序列”，在“来源”中输入“库存现金”、“银行存款”等常用会计科目（两个科目间用半角的逗号分隔），并勾选“忽略空值”和“提供下拉箭头”项，如图2所示；单击“出错警告”卡片，在“样式”中选择“停止”，在“错误信息”中输入“请选择科目，若没有该科目请在序列中新增”；再单击“确定”按钮。
设置完成后再单击这些单元格，将出现图1中B4单元格所示的下拉箭头，可从其下拉列表中选择科目，或录入序列中已有的科目；否则，将弹出停止对话框，直至修改正确为止。
（3）输入函数公式。Excel函数公式必须以等号开始，且等号、括号、字母、数字、冒号、逗号、双引号等应在半角状态下输入；括号前的字母表示函数名称；函数有多个参数时用逗号分隔；“？”号表示单个字符；双引号表示空；“∗”号表示多个字符。在Excel的G列、H列输入相关的统计函数，如图3所示。
（4）公式含义。SUM是求和函数，如G2单元格公式“=SUM（C3:C14）”表示：G2单元格的值为C3至C14区域的12个单元格求和，可用“G2=SUM（C3:C14）”的格式表述。
IF是条件函数，如“G3=IF（G2=H2,"平衡","不平衡"）”表示：若G2与H2的值相等则显示“平衡”，否则显示为“不平衡”。
Countif是条件计数函数，如“G4=Countif(B3:B14,"???")”表示：统计B3至B14区域中只有三个字符的单元格个数；“G5=Countif（A1:A14,""）”表示：统计A1至A14区域中为空的单元格个数。
Count 是计数函数，如“G6=Count（C3:C14）”表示：统计C3至C14区域中有金额的单元格个数。
Sumif 是条件求和函数，如“G7=Sumif（B3:B14,"银行目，并将C3至C14区域与之对应的金额相加，即将银行存款的借方金额相加；“G8=Sumif（B3:B14,"应∗",D3:D14）”表示：在B3至B14区域找以“应”字开头的科目，并将其贷方金额相加；“G9=Sumif（B3:B14,"∗款",C3:C14）”表示：在B3至B14区域找以“款”字结尾的科目，并将其借方金额相加。
MAX是最大值函数，如 “H11=MAX（D3:D14）”表示：统计D3至D14区域中的最大值。MIN是最小值函数，如“G12=MIN（C3:C14）”表示：统计C3至C14区域中的最小值。
Average是平均数函数，如 “G13=Average（C3:C14）”表示：计算C3至C14区域金额的平均数。
Averageif 是条件平均数函数，如“H14=Averageif（B3:B14,"????",D3:D14）”表示：计算科目为四个字符的贷方金额的平均数。
二、会计人员应掌握的Excel查找与引用函数
我国会计从业资格考试大纲规定，会计人员必须掌握Excel2003及Excel2013的Lookup函数、Index函数以及Match函数。Lookup函数是指查找向量区域或数组中的某单元格数据；Index函数是指查找某指定单元格数据；Match函数是指查找指定值在单元格区域中的相对位置。
工作任务2：已知某公司常用的会计科目，部分会计凭证，如图4的A列至H列所示。
要求：在Excel中完成以下工作任务：①录入“记-1”、“记-2”会计凭证的编码后，用Lookup向量函数自动显示科目名称；②录入“记-3”、“记-4”会计凭证的科目编码后，用Lookup数组函数自动显示科目名称；③查找借方金额区域中的最小值，以及该值在金额区域中所在的相对行号，该值对应的科目名称、编码；④查找贷方金额区域中的最大值，以及该值在金额区域中所在的相对行号，该值对应的科目名称、编码。
工作过程如下：
（1）录入数据。在Excel中录入除F3至F10、K2至K10区域以外的所有单元格的数据。需注意的是，科目编码前必须输入半角状态下的单引号，如“"1002”，以将数值格式转换为文本格式。
（2）用Lookup向量函数自动显示科目名称。如 “F3=Lookup（E3,$A$3:$A$10,$B$3:$B$10）”（“$”是绝对引用符），如图4上部所示，公式表示：在A3至A10区域查找与E3单元格相同的值，并显示其在B3至B10区域中对应的值。将该公式复制粘贴到F4至F6单元区域。
（3）用Lookup数组函数自动显示科目名称。如 “F7=Lookup（E7,$A$3:$B$10）”表示：在A3至B10数组中查找与E7单元格相同的值，并显示其对应于另一列中的值。再将该公式复制粘贴到F8至F10单元区域。
（4）借方查找引用函数。如“K2=MIN（G3:G10）”表示：统计G3至G10区域中的最小值；“K3=Match（K2,G3:G10,0）”表示：在G3至G10区域中查找与K2单元格完全相同的值，并显示该值在该区域中的行号，如图4所示，查找结果将显示为“7”；“K4=Index（F3:F10,K3,0）”表示：在F3至F10区域中查找第7行并显示对应单元格的值，查找结果将显示为“管理费用”；“K5=Index（E3:E10,Match（K2,G3:G10,0）,0）”表示：将Match函数作为Index函数的嵌套函数，直接显示所查找单元格的值。
（5）贷方查找引用函数。与借方相似，“K7=MAX（H3:H10）”，“K8 =Match（K7,H3:H10,0）”，“K9=Index（F3:F10,K8,0）”，“K10 =Index（E3:E10,Match（K7,H3:H10,0）,0）”。
三、会计人员应掌握的Excel折旧函数
我国会计从业资格考试大纲规定，会计人员必须掌握Excel2003及Excel2013的平均年限法折旧SLN函数、双倍余额递减法折旧DDB函数、年数总和法折旧SYD函数。
工作任务3：某项固定资产原值856 000元，预计净残值率为4%，可用5年时间。
要求：在Excel中完成如图5所示的用SLN函数、DDB函数、SYD函数计算各年的折旧额。
工作提示如下：
（1）录入A列、第1行至第4行的文字、已知数据。
（2）平均年限法折旧公式为“B5=SLN（B2,B2∗C2,D2）”等。
（3）年数总和法折旧公式为“C6=SYD（B2,B2∗C2,D2,A6）”等。
（4）双倍余额递减法折旧公式为“D7=DDB（B2,B2∗C2,D2,A7,2）”等。
在双倍余额递减法下，应在折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销，所，后两年的折旧公式应为“=（B2-B2∗C2-SUM（D5:D7））/2”。
（5）显示公式：默认情况下，Excel单元格中显示计算结果，编辑框中显示公式，如图4所示。在英文输入法状态下，按下键盘上的“Ctrl”与“~”键，工作表的单元格中将显示图5所示的公式。

四、会计人员应掌握的Excel日期函数
我国会计从业资格考试大纲规定，会计人员必须掌握Windows操作系统的日期修改方法；掌握Excel2003及Excel2013的单元格日期格式的设置方法，现在Now函数、今天Today函数、年Year函数、月Month函数、日Day函数，以及日期的加减运算。
工作任务4：在Excel中完成日期函数运算后的工作成果如图6的A1至D7单元区域所示。
工作过程如下：
（1）双击Windows操作系统桌面右下角的时钟区，将计算机系统日期修改为2015年2月1日。右击C2单元格选择“设置单元格格式”命令，单击弹出对话框的“数字”卡片，选择左部的“自定义”项，在右部设置格式为“yyyy/m/d h:mm:ss”。
（2）在B2至D2单元格中分别录入“2009-2-7”、“=Now（）”、“=Today（）”。
（3）在B3至B5单元格中分别录入“=Year（B2）”、“=Month（B2）”、“=Day（B2）”。
选定B3至B5单元区域，将鼠标指针指向B5单元格右下角的填充柄（黑方块），待指针变为粗黑的十字状时，按下左键并向右拖动到D5单元格，以自动填充该区域的公式。
（4）在B6、C6单元格均录入“2009-2-7”；再选定B6至C6区域，单击“千位分隔符”按钮，将显示为39 851（因为Excel中1900年1月1日的序列值为1，2009年2月7日与之间隔39 851天）；再选定C6单元格右击选择“设置单元格格式”命令，单击弹出对话框的“数字”卡片，选择左部的“日期”分类，在右部修改为“年月日”格式。
（5）在D6单元格录入“=D2-B2”；D7单元格录入“=Year（D2）-Year（B2）+1”。
五、会计人员应掌握的Excel文本函数
我国会计从业资格考试大纲规定，会计人员必须掌握Excel2003及Excel2013的文本字符数Len函数、取文本右部字符Right函数、取文本指定位置字符MID函数、取文本左部字符Left函数、求模MOD函数，以及文本运算“&”符。
工作任务5：在Excel中完成文本运算后的工作成果如图6的F2至I7单元区域所示。
（1）在G2至I2单元格中分别录入文本字符，其中，带区号的电话号码、身份证号码应先录入半角状态下的单引号，否则将无法正确显示为图6的格式。
（2）在G3至I3单元格分别录入“=Len（G2）”、“=Len（H2）”、“=Len（I2）”。
（3）在G4至I4单元格分别录入“=Right（G2,2）”、“=Right（H2,8）”、“=Right（I2,12）”。
（4）在G5至I5单元格分别录入“=MID（G2,2,2）”、“=MID（H2,4,3）”、“=MID（I2,15,3）”。
（5）在G6至I6单元格分别录入“=Left（G2,1）”、“=Left（H2,3）”、“=Left（I2,6）”。
（6）在G7单元格录入“=G5&I3”。
（7）在H7单元格录入“=IF（H3>=11,"对","错"）”，含义是，若H3单元格的值大于或等于11，则显示为“对”；否则显示为“错”。
（8）在I7单元格录入“=IF（MOD（I5,2）=1,"男","女"）”，含义是，I5单元格的值整除2后的余数若为1，则显示为“男”；否则显示为“女”。
主要参考文献
John Walkenbach著.杨艳译.Excel2007宝典［M］.北京：人民邮电出版社，2008.
王顺金.财务会计Excel实务［M］.北京：北京理工大学出版社，2014.