【作　　者】
邵朱励

【作者单位】
安徽财经大学法学院

【摘　　要】

      【摘要】 我国新近引入的CFC（受控外国公司）立法中对“可归属所得”的界定有模糊之处。本文通过与国际经验的比较指出，在企业所得税方面，我国应在采用“指定低税国法”确定CFC的基础上，采用“实际税率法”或“实缴税额法”确定低税国；应采用“实体法”来确定可归属于母公司的CFC的所得；应采用“真实营业活动豁免”和“最小豁免”等来确定免受CFC立法规制的所得。
　　【关键词】 可归属所得   实体法   交易法

      一、问题的提出
　　我国2008年1月1日正式实施的《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“《企业所得税法》”）第45条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称“《实施条例》”）第116、117和118条是有关CFC的立法。