【作　　者】
陈继初

【作者单位】
湖南财经高等专科学校

【摘　　要】

      【摘要】 会计标准执行机制是指保证会计标准有效执行的制度安排。本文评述了会计标准执行机制的研究成果，主要包括会计标准执行机制的含义、会计标准执行的影响因素和会计标准执行机制的构建，并进一步指出了会计标准执行机制研究中存在的问题及研究方向。
　　【关键词】 会计标准   执行机制   影响因素

     一、会计标准执行机制的含义
　　从制度经济学的角度看，会计标准执行机制是一个为了保证会计标准得到正确应用的制度安排。姜英兵（2005）借鉴制度经济学的基本理论，分析了会计标准实施（执行）制度的含义。制度是可实施的、易于理解并被广为接受的、一定时期内保持稳定的规则。制度的实施需要依靠自我实施和外在强制力量，制度能维持秩序，抑制人的机会主义行为倾向。会计标准本身不构成制度，因为会计标准是不可自我实施的，会计标准的实施必然涉及相应的制度安排。会计标准的制定方式及实施方式决定了会计标准的效力。标准通过某种内在的社会责任或职业责任得以实施，以适应社会规范，同时通过授权某一机构对那些没有遵守规范的人作出明确的惩罚以保证其顺利实施。在桑德（2000）看来，会计标准不外乎通过自律与强制（通过外在的第三者）两种方式来执行。在博弈论的视角下，青木昌彦（2001）的制度观是这样的：制度是关于博弈如何进行的共有信念的一个自我维系系统，其实质是对均衡博弈路径的一种浓缩性表征，该表征被相关领域几乎所有参与人所感知，认为与他们的决策相关。这样，制度就以一种自我实施的方式制约着参与人的策略互动，并反过来又因他们在连续变化的环境下的实际决策而不断产生。