【作　　者】
黄菊珊 陈小培

【作者单位】
南开大学商学院

【摘　　要】

      【摘要】合并财务报表盈余管理是财务会计研究中的一个重要问题。本文通过比较新旧会计准则，对合并财务报表盈余管理手段进行了较为系统的研究，并得出以下结论：新会计准则在限制合并财务报表盈余管理方面的作用并不显著。
　　【关键词】合并财务报表   盈余管理   新会计准则

      一、问题的提出
　　合并财务报表是财务报告中的一个重要部分。同个别报表相比，合并财务报表又有其明显的特殊性。就盈余管理而言，至少在目的、手段、程度上合并财务报表都会有别于个别报表。然而，合并财务报表盈余管理研究并没有得到应有的重视。近年来，在大量盈余管理研究中，对合并财务报表盈余管理的专门研究数量少，且研究范围较为局限。