【作　　者】
朱灵通（博士）

【作者单位】
（浙江科技学院经济管理学院 杭州 310023）

【摘　　要】

      【摘要】内部控制理论存在着固有的局限性，文化控制是对内部控制的扬弃，主要体现为：机会人假设对经济人假设的扬弃；价值观控制对机会控制的扬弃；立体式控制对平面式控制的扬弃。内部控制须向文化控制转化，其路径为：从内部控制制度到制度文化，从制度文化控制到以精神文化控制为核心的全面文化控制。
【关键词】内部控制   文化控制   精神文化 

 一、内部控制理论的局限性
从20世纪之初出现“内部牵制”的概念算起，内部控制理论大致经历了从内部牵制、内部控制制度、内部控制体系和内部控制整体框架四个发展阶段。虽然内部控制理论日益完善，但是仍然有以下局限：