【作　　者】
谢德保

【作者单位】
（湖南理工学院经济与管理系 湖南岳阳 414000）

【摘　　要】
 《财会月刊》2012年5月（上）刊发了李杨茜、瓦庆昀、唐建同志的《从数学角度研究和完善综合会计等式》一文（以下简称“李文”），李文认为，综合会计等式是在某一特定时点上才会成立，要使其在任何时点上都能够成立，必须修改为：（期末）资产+费用=（期末）负债+（期初）所有者权益+△实收资本+△资本公积+△盈余公积+收入。笔者对此有不同看法。
一、对综合会计等式的理解
对综合会计等式“资产+费用=负债+所有者权益+收入”的理解要明确下列几点：
      第一，等式中的收入、费用到底是广义还是狭义。我国会计准则在界定会计要素时，采用了狭义的收入、费用概念，而在定义利润时，则将其定义为广义收入与费用之间的差额。综合会计等式实际上是由“资产=负债+所有者权益+（收入-费用）”变化而来的，括号中收入减费用就是利润，由此可知，综合会计等式中的收入、费用是广义的概念。
      第二，等式中资产、负债、所有者权益的时点。李文认为，等式中三个静态会计要素并非同一时点要素，资产、负债为期末数，而所有者权益为期初数。笔者认为，等式中三个静态会计要素的时点是一致的，都是指收入、费用结转之前的时点，其中所有者权益包括会计期间发生的直接记入“实收资本”或“股本”、“资本公积”、盈余公积“账户的数额，但不包括因本期利润引起的所有者权益的变动数。