【作　　者】
龙银州

【作者单位】
（广东省财政职业技术学校 广州 510445）

【摘　　要】

      【摘要】笔者不赞同唐来全同志《关于会计等式的探讨》一文所阐述的两个观点，阐述了自己的理由。同时根据“资产=负债+所有者权益+收入-费用”这一会计恒等式针对经济业务种类划分问题提出个人观点。
【关键词】会计等式   会计恒等式   经济业务种类

    《财会月刊》2012年第10期（4月上旬）刊登了唐来全同志《关于会计等式的探讨》一文（以下简称“唐文”）。唐文主要讲了两个观点：
第一，会计等式“资产=负债+所有者权益”（简称“基本等式”）含义不明确，该等式可能存在下列含义：①指资产、负债、所有者权益三个会计要素之间的平衡关系；②指资产、负债、所有者权益三类账户余额之间的关系；③指资产、负债、所有者权益三个报表要素金额之间的关系。该等式到底是指哪一种含义？由于含义不明，所以“引起了会计理论和实务的混乱”。为了避免出现这种含义不明的问题，建议将“基本等式”明确界定为会计对象等式，同时使用等式“资产账户的余额=负债账户的余额+所有者权益账户的余额”（简称“关系式1”）和等式“资产类项目金额之和=负债类项目金额之和+所有者权益类项目金额之和”（简称“关系式2”），并将“关系式1”明确为“账户等式”，“关系式2”明确为“财务报表等式”。
第二，基于数学的论证，等式“资产=负债+所有者权益+收入－费用”（简称“综合等式”）不成立，建议将该等式改为“期末资产=期末负债+期初所有者权益+所有者投资－所有者减资－派给所有者利润+收入－费用+利得－损失”。