【作　　者】
孙一力 张 岩（博士） 王国君 韩 敏 陈 龙

【作者单位】
（北京林业大学经济管理学院 北京 100083）

【摘　　要】

 【摘要】 随着近年来国内外舞弊丑闻的频发，内部控制这一概念引起社会各界广泛关注，而企业却面临内控成本效益的考量难题。本文从内控成本效益角度剖析内部控制实施的动因，并通过ABC公司内部控制运行中成本效益分析印证相应理论分析，最后提出合理化建议。
【关键词】 内部控制   成本   效益   可行组合区间

   21世纪之初，美国安然事件促使美国国会制定颁布了《萨班斯法案》，其404条款——内部控制的管理评估（SOX404） 主要强调的是管理层对内部控制的评估，规定公司年报中必须包括一份内部控制报告，并要求管理层在财务年度期末对公司财务报告相关的内部控制体系作出有效性评估；会计师事务所的注册会计师需要对管理层所作的有效性评估发表意见。然而，许多企业却陷入两难境地：不加强内部控制体系构建，企业难以做大做强；构建完善的内部控制体系代价高昂，尤其是对急需资金扩大生产规模和发展能力的企业，内部控制的投入加剧了资金紧张。
一、内部控制动因理论分析
SOX404对于公司内部控制情况做出严厉的要求是为了使得公众更易于察觉到公司的欺诈行为，并确保公司财务报告的可靠性，而上市公司为了遵循该条款将付出沉重的代价，包括大量的时间和人力、财力的投入。因此，准确把握企业内部控制制度动因即其产生并不断发展的原动力不仅有利于制度的发展与完善，更为内部控制实践工作提供理论依据。