【作　　者】
李 兰

【作者单位】
（广州广日集团有限公司 广州 510623）

【摘　　要】

   【摘要】借壳上市是企业重组方式之一，其涉及的税务问题较多，国家税务总局也多次就企业重组出台相关政策，本文通过案例分析就借壳上市这种企业重组方式的企业所得税问题进行分析。
【关键词】借壳上市   企业所得税   特殊性税务处理

 一、“借壳上市”的案例资料
例：A公司是一个上市公司，最近几年亏损，企业资产的公允价值为50亿元，负债的公允价值为40亿元（即净资产的公允价值为10亿元）。A公司大股东为B公司，占A公司股份比例为60%，其长期股权投资的公允价值为6亿元；A公司的其他股东占A公司股份比例为40%，其股权的公允价值为4亿元。 D公司是一家经营业绩很好的非上市公司，D公司的大股东为C公司，占D公司股份比例为90%，其长期股权投资的公允价值为10亿元；D公司的其他股东占D公司股份比例为10%，其股权的公允价值为2亿元。
2011年C公司欲借壳A公司上市，将D公司的资产并入A公司，同时将A公司原有的全部资产与负债剥离出来。预计的重组方案如下：