【作　　者】
康 萍

【作者单位】
（浙江广播电视大学经济管理学院 杭州 310030）

【摘　　要】

      【摘要】我国现行会计准则将权责发生制从原基本准则（1992年）的“第二章一般原则”上升为“第一章总则”，并位于原四项基本假设之后，这引起了会计学术界关于权责发生制定位问题的热烈讨论。本文通过分析不同学者的观点，结合现行会计准则的理念转变以及权责发生制的内涵，对权责发生制的定位问题进行探索。
    【关键词】权责发生制   会计假设   会计确认基础

      我国现行《企业会计准则——基本准则》第一章（总则）第九条规定“企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告”。而第五条至第八条分别对会计主体、持续经营、会计分期、货币计量四项传统的会计基本前提进行了阐述。那么，权责发生制到底是与传统四项基本前提并列属于会计假设，还是一个独立的概念即会计基础呢？笔者查阅了相关文献，对此并没有一个权威的解释。
      权责发生制在国际会计准则中属于基本假设，如果在我国的会计准则中将权责发生制理解为“基本假设”，则说明在此问题上我国会计准则实现了与国际会计准则的趋同。而如果将我国会计准则中的权责发生制定位为“会计确认基础”，则是我国会计准则在会计概念方面的创新，因为在国际会计准则的概念框架中对“会计确认基础”并没有专门的阐述。那么，我国的权责发生制到底是“趋同”还是“创新”呢？基于此，笔者对权责发生制的定位问题进行了研究。