【作　　者】
北大东奥

【摘　　要】
  1. 甲上市公司（简称“甲公司”）为扩大生产经营规模实现生产经营的互补，2012年1月1日合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％；甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下：
      （1）2012年1月1日，甲公司通过发行2 000万股普通股（每股面值1元，市价为3.2元）取得乙公司60％的股权，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。
      ①合并前，甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。
      ②2012年1月1日，乙公司除一项管理用B设备的公允价值和账面价值不一致外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。该设备的账面价值为200万元，公允价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2012年1月1日，乙公司可辨认净资产账面价值的总额为9 900万元。
      ③乙公司2012年实现净利润810万元，除实现净利润外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项，当年也未向投资者分配利润。
      2012年12月31日，甲公司和乙公司个别财务报表部分项目金额如下（单位：元）：